Cálculo ISR de Aguinaldo

Objetivo: 

El siguiente artículo proporcionará a los lectores una comprensión detallada de cómo se determina el ISR sobre el aguinaldo a través de dos métodos; Ley del ISR y Reglamento de la Ley del ISR, brindando orientación práctica para garantizar el cumplimiento fiscal adecuado durante la temporada de prestaciones.

Alcance / Limitaciones: 

La presente guía aborda la explicación detallada de la forma en la que se calcula el ISR aplicado al Aguinaldo, utilizando los dos métodos:

• Ley de ISR
• Reglamento de Ley ISR, Art. 174

Definiciones: 

• Aguinaldo: Es un pago que tienen que hacer los empleadores de forma obligatoria en el mes de Diciembre, específicamente antes del día 20. Por ende, es un derecho de los colaboradores y una prestación independiente al salario.
• Ley del ISR (LISR): Corresponde el método tradicional de cálculo, donde se consideran 30 días calendario.
• Reglamento de Ley del ISR, Art. 174 (RISR): Corresponde a un método excepcional, en el cual se toman en cuenta 30.4 días calendario con relación a la UMA.
• UMA: Unidad de Medida y Actualización. Referencia económica usada para determinar la exención del aguinaldo.

Sustento Legal y Aplicaciones: 

En nuestro país, el aguinaldo está regulado por la Ley Federal del Trabajo (LFT) y es considerado un derecho de los trabajadores. La LFT establece que los empleadores están obligados a pagar el aguinaldo anual a sus empleados antes del 20 de diciembre y debe ser equivalente a por lo menos 15 días de salario.

En cuanto al Impuesto Sobre la Renta (ISR), la regulación está a cargo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y del Servicio de Administración Tributaria (SAT). El aguinaldo está sujeto a gravamen, y la retención del ISR se realiza de acuerdo con las tablas y tasas establecidas por la autoridad fiscal.

Las implicaciones legales incluyen sanciones por no cumplir con el pago o retención adecuada. Los empleadores deben asegurarse de cumplir con las disposiciones de la LFT y las leyes fiscales para evitar problemas legales y garantizar un trato justo a los empleados. En caso de irregularidades, los trabajadores tienen el derecho de presentar quejas ante la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) y otras instancias correspondientes.

Cálculo del Aguinaldo

1. Cálculo del monto bruto del aguinaldo

Para calcular el monto bruto del aguinaldo:

Aguinaldo bruto = Salario diario × Días de aguinaldo

• El valor mínimo por ley es de 15 días.
  
  
• Si el colaborador trabajó menos de un año, se prorratea según el tiempo laborado, descontando:
  
  
  • Inasistencias injustificadas.
    
    
  • Incapacidades por enfermedad general.
    
    
  • Permisos sin goce de sueldo.
    
    

2. Fórmula de proporcionalidad

Días proporcionales de aguinaldo = [(Días contratados - Inasistencias - Incapacidades - Permisos sin goce) × Días de aguinaldo] / 365

Ejemplo práctico:

Días proporcionales = (183 - 0 - 2 - 0) / 365 × 15 = 7.44 días
Aguinaldo a pagar = 7.44 × $300 = $2,232.00

Cálculo del ISR sobre Aguinaldo

Exención

El aguinaldo tiene una exención hasta por el equivalente a 30 UMAs . El excedente es gravado. Para 2025, si la UMA diaria es de $113.14:

Exento = 30 × $113.14 = $3,394.20

Si el aguinaldo bruto es menor a este monto, no hay retención de ISR.

Ejemplo resumen con cálculo de ISR :

Empleado con salario diario de $300, sin faltas ni incapacidades, con aguinaldo de 15 días:

• Aguinaldo bruto: $300 × 15 = $4,500.00
  
  
• Exento (30 UMAs 2025): $113.14 × 30 = $3,394.20
  
  

Gravado: $4,500.00 - $3,394.20 = $1,105.80

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