Objetivo
El propósito de este artículo es explicar cómo gestionar la Participación de los Trabajadores en las Utilidades, también conocida como PTU, dentro de Buk.
En este artículo podrás conocer:
- Qué es la PTU.
- Cómo se determina el monto a pagar.
- Qué considera Buk para el cálculo del impuesto.
- Cómo crear el recibo extraordinario de PTU.
- Cómo crear un proceso tipo PTU.
- Cómo timbrar el recibo extraordinario de PTU.
¿Qué es la PTU?
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades, o PTU, es un derecho constitucional en México que permite a las y los trabajadores recibir una parte de las utilidades generadas por la empresa durante el ejercicio fiscal anterior.
Este derecho está fundamentado en el Artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y regulado por la Ley Federal del Trabajo, principalmente en los artículos 117 al 131.
De acuerdo con la legislación laboral en México, las empresas deben repartir a sus trabajadores el 10% de las utilidades generadas durante el año fiscal anterior.
¿Quiénes tienen derecho a recibir PTU?
La PTU aplica para colaboradores activos y también para ex colaboradores, siempre que cumplan con los criterios establecidos por la legislación aplicable.
No tienen derecho a recibir PTU:
- Directores, gerentes generales y administradores.
- Socios y accionistas.
- Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días.
- Personas contratadas bajo esquema de honorarios, al no existir una relación laboral subordinada.
- Trabajadores domésticos.
¿Cuándo se paga la PTU?
El pago de PTU debe realizarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que la empresa presenta o debió presentar su declaración anual.
En términos generales:
- Para personas morales, el pago debe realizarse a más tardar el 30 de mayo.
- Para personas físicas con actividad empresarial, el pago debe realizarse a más tardar el 29 de junio.
En el caso de ex colaboradores, la empresa debe poner a disposición el pago correspondiente y el trabajador cuenta con un plazo de hasta un año para reclamarlo, contado a partir de la fecha en que debió pagarse la PTU.
Alcance y limitaciones en Buk
En Buk, el flujo de PTU permite:
- Importar los montos de PTU a pagar por colaborador.
- Crear el recibo extraordinario de PTU.
- Calcular el impuesto correspondiente a la PTU.
- Crear un proceso tipo PTU.
- Timbrar el recibo extraordinario desde el módulo de CFDI.
Importante: Actualmente Buk no calcula automáticamente el monto de PTU que corresponde repartir a cada colaborador. El monto de PTU debe ser determinado previamente por la empresa y luego importado en Buk. Buk sí calcula el impuesto correspondiente, según el método seleccionado por el usuario.
Los métodos de impuesto disponibles son:
- Ley del Impuesto Sobre la Renta, LISR.
- Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 174, RLISR.
¿Cómo se determina el monto de PTU?
El cálculo general de PTU se realiza en dos etapas:
1. Determinación de la base de reparto
Primero se determina el monto de utilidades sujeto a reparto, conforme a la declaración anual presentada ante el SAT.
2. Reparto entre trabajadores
El monto a repartir se divide en dos partes iguales:
| Parte del reparto | ¿Cómo se distribuye? |
|---|---|
| 50% por días trabajados | Se reparte en proporción a los días laborados por cada colaborador durante el año. |
| 50% por salario devengado | Se reparte en proporción al salario base PTU de cada colaborador. |
Consideraciones para determinar días trabajados
Para el cálculo de días trabajados en PTU, se deben considerar las ausencias, licencias e incapacidades según su naturaleza.
Días que descuentan para PTU
- Ausencias sin goce de sueldo.
- Licencias sin goce de sueldo.
- Incapacidades por enfermedad general.
Días que no descuentan para PTU
- Incapacidades por maternidad.
- Incapacidades por riesgo de trabajo.
- Ausencias o licencias con goce de sueldo.
¿Cómo se determina el salario base PTU?
El salario base PTU depende del tipo de salario del colaborador:
| Tipo de salario | Base considerada para PTU |
|---|---|
| Salario fijo | Se considera el salario devengado. |
| Salario variable | Se consideran las comisiones o percepciones variables generadas. |
| Salario mixto | Se considera la suma de la parte fija y la parte variable. |
Cuando existen colaboradores sindicalizados, se identifica el salario más alto de este grupo. Para colaboradores no sindicalizados, el salario base PTU puede topar con base en el salario del colaborador sindicalizado con mayor sueldo, más un 20%.
Límites aplicables al monto de PTU
El monto de PTU a pagar debe considerar los límites establecidos por la legislación aplicable.
En términos generales, la PTU a pagar al colaborador corresponde al monto que resulte más favorable entre:
- Tres meses de salario del colaborador.
- El promedio de la PTU recibida en los últimos tres años.
Cuando el colaborador solo cuenta con uno o dos años de histórico, se considera la información disponible para determinar el promedio correspondiente.
¿Cómo calcula Buk el impuesto de PTU?
Una vez importado el monto de PTU a pagar, Buk calcula el ISR correspondiente sobre la parte gravable de la PTU.
Para esto, Buk considera:
- El monto de PTU asignado al colaborador.
- El tope exento de PTU.
- La base gravable de PTU.
- El método de impuesto seleccionado.
- Otras deducciones aplicables, como pensión alimenticia u otros descuentos.
¿Cómo pagar la PTU en Buk?
Para pagar la PTU en Buk, debes seguir tres pasos principales:
- Crear el recibo extraordinario de PTU.
- Crear el proceso tipo PTU.
- Timbrar el recibo extraordinario de PTU.
1. Crear el recibo extraordinario de PTU
Para crear el recibo extraordinario, ingresa a:
Importadores > Administrativo > Extraordinarios
Dentro del importador de PTU, selecciona:
- El tipo de impuesto que deseas aplicar:
- Ley de ISR.
- Reglamento de Ley ISR, artículo 174.
- La periodicidad correspondiente.
- El periodo en el que deseas pagar la PTU.
Luego descarga el template, completa la información solicitada y vuelve a cargar el archivo en el importador.
El template permite ingresar el monto de PTU a pagar por colaborador y, si corresponde, descuentos adicionales como pensión alimenticia u otros descuentos de PTU.
Una vez procesado el archivo, Buk creará el recibo extraordinario de PTU y calculará el impuesto correspondiente según el método seleccionado.
¿Dónde puedo ver el recibo extraordinario de PTU?
Una vez que se procesa correctamente el archivo de importación, Buk crea el recibo extraordinario de PTU para cada colaborador incluido en la carga.
Puedes consultarlo en:
Ficha del colaborador > Recibos de Nómina
Dentro de esta sección encontrarás la tabla de Recibos Extraordinarios, donde se mostrará el recibo correspondiente a PTU.
¿Cómo se ve el recibo extraordinario de PTU?
En la tabla de Recibos Extraordinarios podrás identificar el recibo de PTU con su fecha de emisión y revisar información general como:
- Total de percepciones.
- Total de deducciones.
- Neto a pagar.
Si haces clic en la fecha del recibo, se abrirá el detalle del comprobante, donde podrás revisar la información completa del pago de PTU, incluyendo:
- La percepción de PTU.
- La deducción de ISR correspondiente, según el método seleccionado.
- Descuentos adicionales, si aplican, como pensión alimenticia u otros descuentos.
- El monto neto a pagar al colaborador.
Además, desde esta vista podrás realizar acciones como:
- Actualizar el recibo.
- Publicarlo u ocultarlo.
- Imprimirlo.
2. Crear el proceso tipo PTU
Una vez que exista al menos un recibo extraordinario de PTU creado, podrás crear un proceso tipo PTU desde la vista de procesos.
En este proceso se mostrarán los colaboradores que tengan un recibo de PTU creado, sin importar si están activos, pendientes o inactivos.
Para crear el proceso:
- Ingresa a la vista de procesos-->selecciona el proceso tipo PTU.
- Revisa el listado de colaboradores disponibles.
- Selecciona a los colaboradores que formarán parte del proceso.
Haz clic en Agregar participantes.
- Cuando hayas agregado a todos los participantes, haz clic en Crear proceso.
También puedes usar los filtros avanzados para segmentar colaboradores. Por ejemplo, si necesitas crear un proceso solo para ex colaboradores, puedes filtrar por Estado colaborador = Inactivo.
Desde el proceso podrás gestionar acciones masivas como:
- Recalcular recibos.
- Publicar recibos.
- Descargar documentos.
- Gestionar el estado de los recibos.
Importante: En la vista del proceso pueden aparecer campos que no aplican directamente para PTU, como aportes patronales, cuotas IMSS o sobregiro. Estos campos pueden mostrarse en cero.
3. Timbrar el recibo extraordinario de PTU
Después de crear el recibo extraordinario y el proceso tipo PTU, puedes realizar el timbrado desde el módulo de CFDI.
Ingresa a:
Módulo de CFDI > PTU
En esta pestaña se listarán los colaboradores que tengan un recibo extraordinario de PTU pendiente de timbrar.
Desde esta vista podrás:
- Seleccionar el periodo correspondiente.
- Revisar los recibos de PTU disponibles para timbrar.
- Timbrar los comprobantes de PTU.
- Consultar el estado del timbrado.
El flujo de timbrado se mantiene igual que el flujo actual de PTU. Es decir, el cambio está en la forma en que se crea y gestiona el recibo extraordinario, pero no en la forma en que el usuario interactúa con el timbrado desde CFDI.
¿Cómo calcula Buk el impuesto de PTU?
Una vez creado el recibo extraordinario de PTU, Buk calcula el ISR correspondiente sobre la parte gravable de la PTU, de acuerdo con el método seleccionado al momento de importar el archivo.
Es importante considerar que Buk no determina automáticamente cuánto PTU le corresponde a cada colaborador. El monto de PTU debe ser calculado previamente por la empresa y cargado mediante el importador de PTU.
Buk sí calcula el impuesto aplicable al pago de PTU, considerando:
- El monto de PTU asignado al colaborador.
- El tope exento de 15 UMAs.
- La base gravable de PTU.
- El método de impuesto seleccionado.
- Otras deducciones aplicables, como pensión alimenticia u otros descuentos.
Métodos de cálculo de ISR disponibles
| Método | ¿Qué hace? |
|---|---|
| Ley de ISR, LISR | Calcula el ISR comparando el impuesto del sueldo mensual contra el impuesto del sueldo mensual más la PTU gravable. |
| Reglamento de Ley ISR, Art. 174, RLISR | Calcula una tasa efectiva usando una proporción mensual de la PTU gravable y la aplica sobre la PTU gravable total. |
Consideraciones importantes
Buk no calcula el monto de PTU a repartir; solo calcula el impuesto sobre el monto importado. El periodo debe estar abierto para crear el comprobante. Solo puede existir un comprobante de PTU por colaborador en el periodo. Para ex colaboradores, deben estar creados en Buk y contar con un trabajo asociado. La periodicidad del colaborador no cambia el cálculo del ISR de PTU. El flujo de timbrado se realiza desde CFDI > PTU.